Country by Country Reporting Nederland is een belangrijk nalevingsonderwerp voor grote multinationale ondernemingsgroepen met een Nederlandse entiteit. Country-by-Country Reporting, ook bekend als CbCR of CbC-rapportage, vereist dat multinationale groepen die hiervoor in aanmerking komen belangrijke financiële, fiscale en operationele informatie rapporteren voor elk land waarin ze actief zijn.
Voor internationale groepen met een Nederlandse BV, vestiging of holding kan Country-by-Country Reporting Nederland zowel rapportage- als meldingsverplichtingen creëren. Het is belangrijk om te begrijpen of een Nederlandse CbC-melding vereist is, wie het belangrijkste CbC-rapport indient en hoe de CbCR-gegevens aansluiten op de Nederlandse belastingwetgeving, verrekenprijsdocumentatie en financiële verslaglegging.
Rapportage per land Nederland: snel antwoord
Country-by-Country Reporting is een wereldwijd kader voor belastingtransparantie voor grote multinationale groepen. Het vereist van in aanmerking komende groepen om inkomsten, winst of verlies vóór belastingen, betaalde inkomstenbelasting, verschuldigde inkomstenbelasting, werknemers, materiële activa, opgegeven kapitaal, geaccumuleerde winst en bedrijfsactiviteiten te rapporteren voor elk land waarin ze actief zijn.
CbCR is geïntroduceerd in het kader van BEPS-actie 13 van de OESO/G20. Het doel is om belastingautoriteiten te helpen beoordelen of winsten worden belast in de rechtsgebieden waar de werkelijke economische activiteit plaatsvindt.
In Nederland is Country-by-Country Reporting over het algemeen van toepassing op multinationale groepen met een geconsolideerde groepsomzet van ten minste € 750 miljoen in het onmiddellijk voorafgaande boekjaar.
Country-by-Country Reporting Nederland is vooral relevant voor internationale groepen die een Nederlandse dochteronderneming, Nederlands filiaal of Nederlandse holding hebben. Zelfs als de uiteindelijke moedermaatschappij het belangrijkste CbC-rapport buiten Nederland indient, kan de Nederlandse entiteit nog steeds een lokale CbC-meldingsplicht hebben.
In dit artikel
- Wat is rapportage per land?
- Wie moet rapporteren onder CbCR?
- Wat is de uiterste indieningsdatum voor CbCR?
- Bestand, lokaal bestand en CbC-rapport
- Welke informatie staat er in een CbC-rapport?
- OESO CbCR vs EU Publieke CbCR
- Waarom CbCR belangrijk is voor pijler 2
- Veelvoorkomende CbCR-risico’s en blinde vlekken
- Hoe Oakhill kan helpen
- Veelgestelde vragen
Wat is rapportage per land?
Country-by-Country Reporting is een gestandaardiseerde internationale belastingrapportageverplichting voor grote multinationale ondernemingsgroepen. Het vereist een overzicht van de belangrijkste financiële, fiscale en operationele gegevens per belastingjurisdictie.
Het kader werd geïntroduceerd in het kader van BEPS-actie 13 van de OESO/G20 . BEPS staat voor Base Erosion and Profit Shifting. Het doel is om de belastingtransparantie te verbeteren en belastingautoriteiten te helpen bij het identificeren van potentiële risico’s op het gebied van verrekenprijzen en winstverdeling.
Een CbC-rapport vervangt niet de aangifte vennootschapsbelasting, statutaire jaarrekeningen of verrekenprijsdocumentatie. In plaats daarvan geeft het belastingautoriteiten een overzicht op hoog niveau van hoe de inkomsten, winsten, belastingen, werknemers en activa van een groep zijn verdeeld over de verschillende landen.
Country-by-Country Reporting Nederland: wie moet rapporteren?
Rapportage per land is over het algemeen van toepassing op multinationale ondernemingsgroepen met een geconsolideerde jaaromzet van de groep van ten minste € 750 miljoen in het onmiddellijk voorafgaande boekjaar.
De Nederlandse Belastingdienst stelt dat Country-by-Country reporting van toepassing is op multinationale ondernemingen met een omzet vanaf €750 miljoen en bestaat uit drie gestandaardiseerde documentatieverplichtingen: het landenrapport, het groepsdossier en het lokale dossier.
Welke entiteit dient het CbC-rapport in?
Het CbC-rapport wordt meestal ingediend door een van de volgende entiteiten:
- de uiteindelijke moedermaatschappij;
- een surrogaatmoederentiteit;
- een andere aangewezen rapporterende entiteit, afhankelijk van de groepsstructuur en lokale regels.
Moet een Nederlandse entiteit altijd het volledige CbC-rapport indienen?
Nee. Een Nederlandse groepsmaatschappij mag niet de entiteit zijn die de volledige CbC-melding doet. Het kan echter nog steeds nodig zijn dat een Nederlandse groepsmaatschappij een CbC-melding doet in Nederland. Deze kennisgeving vertelt de Nederlandse Belastingdienst welke groepsentiteit de belangrijkste Country-by-Country rapportage zal indienen.
Dit onderscheid is belangrijk. Veel Nederlandse entiteiten zijn niet verantwoordelijk voor de volledige CbC-rapportage, maar ze kunnen nog steeds een Nederlandse meldingsplicht hebben onder de regels voor Country-by-Country Reporting Netherlands.
Rapportage per land Nederland: indieningstermijn en kennisgevingstermijn
Het Country-by-Country rapport moet over het algemeen jaarlijks worden opgesteld en ingediend binnen 12 maanden na het einde van het rapporterende boekjaar.
Voor Nederlandse CbC-meldingen is de deadline over het algemeen niet later dan de laatste dag van het verslagjaar. In de FAQ van het CbC-portaal van de Belastingdienst staat dat de deadline voor CbC-meldingen voor normale verslagjaren 31 december is en voor afwijkende verslagjaren het einde van de verslagperiode plus 12 maanden.
Voorbeeld voor een multinationale groep met kalenderjaar
| Vereiste | Verslagjaar | Typische deadline |
|---|---|---|
| CbC-kennisgeving in Nederland | 2026 | 31 december 2026 |
| CbC-verslag indienen | 2026 | 31 december 2027 |
Voor Country-by-Country Reporting Nederland is het praktische termijnrisico vaak de Nederlandse kennisgeving. Een Nederlandse entiteit moet mogelijk handelen voordat het volledige CbC-rapport door de moedermaatschappij is ingediend.
Rapportage per land Nederland: CbCR, basisdossier en lokaal dossier
Country-by-Country Reporting is onderdeel van het bredere documentatieraamwerk voor verrekenprijzen dat is geïntroduceerd onder BEPS Actie 13 van de OESO. Dit raamwerk bestaat uit drie kerncomponenten.
1. Hoofddossier
Het masterbestand geeft een overzicht op hoog niveau van de multinationale groep. Het bevat meestal informatie over de wereldwijde bedrijfsactiviteiten van de groep, de organisatiestructuur, immateriële activa, financieringsregelingen en het verrekenprijsbeleid.
2. Lokaal bestand
Het lokale dossier bevat gedetailleerde landspecifieke verrekenprijsdocumentatie. Het richt zich op de lokale entiteit en haar materiële intercompany transacties met andere groepsmaatschappijen.
3. Rapport per land
Het Country-by-Country Report is een geaggregeerde gegevensmatrix. Het toont financiële en operationele gegevens per belastingjurisdictie, zodat belastingautoriteiten kunnen vergelijken waar winst wordt gerapporteerd, waar belasting wordt betaald en waar mensen, activa en bedrijfsactiviteiten zich bevinden.
Country-by-Country Reporting Nederland: welke informatie is inbegrepen?
Voor elk rechtsgebied waarin de multinationale groep actief is, moet het uiteindelijke CbC-rapport gestandaardiseerde financiële en operationele gegevenspunten bevatten.
| Financiële gegevens | Operationele indicatoren |
|---|---|
| Inkomsten van verbonden en niet-verbonden partijen | Aantal voltijdse werknemers |
| Winst of verlies vóór winstbelasting | Netto boekwaarde van materiële activa |
| Betaalde inkomstenbelasting op kasbasis | Belangrijkste bedrijfsactiviteiten |
| Verschuldigde belasting over het huidige jaar | Fiscale jurisdictie van oprichting |
| Gestateerd kapitaal | Samenstellende entiteiten per jurisdictie |
| Geaccumuleerde winst of ingehouden winst | Classificatie van bedrijfsactiviteiten |
Deze statistieken worden door belastingautoriteiten gebruikt om potentiële risico’s op het gebied van verrekenprijzen, uitholling van belastinggrondslagen, winstverschuiving en mismatches tussen belastbare winsten en economische substantie te identificeren.
Vertrouwelijke CbCR OESO vs Publieke CbCR EU
Er zijn twee afzonderlijke Country-by-Country Reporting tracks die grote multinationale groepen moeten begrijpen: standaard OESO CbCR en EU Public CbCR.
Standaard OESO CbCR: vertrouwelijke rapportage belastingdienst
De standaard OESO-rapportage per land wordt ingediend bij de relevante belastingautoriteit. In veel gevallen is dit de belastingautoriteit in het land waar de uiteindelijke moederentiteit of surrogaatmoederentiteit is gevestigd.
Dit rapport wordt niet openbaar gemaakt. Het wordt uitgewisseld tussen belastingdiensten via beveiligde uitwisselingsmechanismen van overheid tot overheid. Binnen de Europese Unie omvat dit automatische uitwisseling tussen belastingdiensten.
EU-CbCR: openbaarmaking van belastinggegevens
De openbare country-by-country reporting van de EU is anders. Het vereist dat bepaalde grote multinationale groepen informatie over inkomstenbelasting openbaar maken.
De Europese Commissie legt uit dat openbare country-by-country reporting deel uitmaakt van de rapporterings- en auditregels voor bedrijven. De Commissie heeft ook een openbaar CbCR-project gelanceerd om bedrijven te helpen bij het opstellen van rapporten in het gemeenschappelijke sjabloon en iXBRL-formaat, zoals vereist door het EU-kader.
Voor veel bedrijven met een kalenderjaar hebben de eerste openbare CbCR-rapporten van de EU betrekking op het boekjaar 2025 en zullen ze naar verwachting in 2026 worden gepubliceerd, afhankelijk van de toepasselijke lokale implementatieregels.
Belangrijkste verschil
| Onderwerp | Standaard OESO CbCR | EU publiek CbCR |
|---|---|---|
| Doel | Risicobeoordeling Belastingdienst | Publieke belastingtransparantie |
| Publiek | Belastingdienst | Openbare registers, belanghebbenden en handelsregisters |
| Vertrouwelijkheid | Vertrouwelijk | Openbaarmaking |
| Formaat | Formaat belastingdienst | Openbaar verslag, inclusief gestructureerde elektronische verslagleggingsvereisten |
Waarom CbCR belangrijk is voor pijler 2
Country-by-Country Reporting is niet langer alleen een oefening in het naleven van verrekenprijzen. CbCR-gegevens zijn ook belangrijk voor Pijler 2 en het wereldwijde kader voor minimumbelasting.
In het bijzonder kunnen CbCR-gegevens relevant zijn voor voorlopige safe harbour-berekeningen. Een slechte kwaliteit van de gegevens, inconsistente mapping van entiteiten of fouten in inkomsten, winst en belastinggegevens kunnen leiden tot extra belastingrisico en kunnen van invloed zijn op de vraag of een groep kan vertrouwen op vereenvoudigde Pijler 2-berekeningen.
Daarom moeten groepen de CbCR-gegevens controleren voordat ze het rapport indienen. Het rapport moet worden afgestemd op de consolidatie, lokale rekeningen, vennootschapsbelastingposities en verrekenprijsdocumentatie.
Veelvoorkomende CbCR-risico’s en blinde vlekken voor bedrijven
1. Ontbrekende CbC-kennisgeving in Nederland
Een Nederlandse entiteit kan aannemen dat er geen Nederlandse actie nodig is omdat de uiteindelijke moedermaatschappij de CbC-melding in het buitenland doet. Deze veronderstelling kan onjuist zijn. Een Nederlandse deelentiteit moet mogelijk toch een Nederlandse CbC-melding doen.
2. Verwarring tussen CbC-verslaglegging en CbC-kennisgeving
Het indienen van het volledige CbC-rapport en het indienen van een CbC-melding zijn niet hetzelfde. Het CbC-rapport bevat de gegevensmatrix voor de hele groep. De CbC-melding informeert de lokale belastingautoriteit welke entiteit verantwoordelijk is voor het indienen van dat rapport.
3. Slechte gegevenskwaliteit
Cbc-gegevens zijn vaak afkomstig uit meerdere bronnen, waaronder ERP-systemen, consolidatiesoftware, belastingschema’s en lokale jaarrekeningen. Inconsistente mapping kan leiden tot verschillen tussen het CbC-rapport, de aangifte vennootschapsbelasting, de jaarrekening en verrekenprijsdocumentatie.
4. Pijler 2 veilige haven risico
Onjuiste CbCR-gegevens kunnen een pijler 2-risico met zich meebrengen. Als de gegevens niet betrouwbaar zijn, kan de groep het voordeel van bepaalde vereenvoudigde berekeningen kwijtraken en geconfronteerd worden met extra beoordelingswerk.
5. Openbare controle onder EU-CBCR
Openbare CbCR kan verschillen blootleggen tussen waar winst wordt gerapporteerd en waar werknemers, activa en bedrijfsactiviteiten zich bevinden. Groepen moeten proactief hun fiscale transparantieprofiel bekijken voordat ze dit publiceren.
Hoe Oakhill helpt met Country-by-Country Reporting Nederland
Oakhill Financial Services helpt internationale groepen en Nederlandse entiteiten met de praktische kant van Country-by-Country Reporting in Nederland.
We ondersteunen klanten met Nederlandse CbCR-meldingen, coördinatie met fiscale teams van groepen, communicatie met de Nederlandse Belastingdienst en afstemming met gerelateerde Nederlandse compliancewerkzaamheden.
Oakhill ondersteunt Country-by-Country Reporting Nederland vanuit een praktisch Nederlands compliance perspectief. Wij helpen internationale groepen te bepalen of een Nederlandse melding nodig is, coördineren met de fiscale afdeling van de groep en verbinden het CbCR proces met de Nederlandse boekhouding, jaarrekening en fiscale compliance.
Onze CbCR-ondersteuning kan het volgende omvatten:
- beoordelen of een Nederlandse CbC-kennisgeving vereist is;
- het identificeren van de relevante rapporterende entiteit binnen de groep;
- het voorbereiden en coördineren van de Nederlandse CbCR-melding;
- waar nodig contact onderhouden met de Nederlandse Belastingdienst;
- coördinatie met de uiteindelijke moedermaatschappij of de fiscale afdeling van de groep;
- het beoordelen van Nederlandse entiteitsgegevens voor CbCR-doeleinden;
- afstemming van CbCR-gegevens op Nederlandse jaarrekeningen en aangiften vennootschapsbelasting;
- ondersteuning van gerelateerde Nederlandse belastingwetgeving, boekhouding en financiële rapportage.
Voor internationale groepen kan Oakhill optreden als praktisch Nederlands aanspreekpunt. Dit is vooral handig wanneer het fiscale team van de groep buiten Nederland is gevestigd en lokale ondersteuning nodig heeft voor Nederlandse compliance deadlines.
Hulp nodig met CbCR in Nederland?
Als uw multinationale groep een Nederlandse entiteit heeft, kan Oakhill helpen bepalen of een CbC melding vereist is en het Nederlandse compliance proces coördineren.
Contact met Oakhill Financiële Diensten
Verwante Nederlandse compliance- en rapportagediensten
Country-by-Country Reporting is vaak verbonden met bredere Nederlandse financiële en fiscale compliance. Oakhill kan uw Nederlandse entiteit ondersteunen via meerdere servicelijnen:
- Nederlandse boekhouding en financiële administratie
- Rapportage per land en ondersteuning bij naleving in Nederland
Oakhill kan ook ondersteunen met Nederlandse financiële verslaglegging, coördinatie van vennootschapsbelasting, managementrapportage en begeleiding op CFO-niveau voor internationale groepen die in Nederland opereren.
Waarom werken met Oakhill?
Oakhill combineert financiële rapportering, Nederlandse fiscale compliance, boekhouding en ondersteuning op CFO-niveau. Dit betekent dat we niet geïsoleerd naar CbCR kijken. Wij begrijpen hoe Country-by-Country Reporting samenhangt met vennootschapsbelasting, jaarrekeningen, transfer pricing documentatie en management rapportage.
Dit maakt onze ondersteuning vooral relevant voor internationale groepen met een Nederlandse BV, vestiging of holding die behoefte hebben aan een betrouwbare lokale partner op het gebied van financiën en compliance.
Veelgestelde vragen over Rapportage per Land Nederland
Wat is rapportage per land?
Country-by-Country Reporting is een vereiste voor fiscale transparantie voor grote multinationale groepen. Het verplicht hen om inkomsten, winst of verlies voor belastingen, betaalde inkomstenbelasting, opgelopen inkomstenbelasting, werknemers, activa en bedrijfsactiviteiten per land te rapporteren.
Hoe werkt Country-by-Country Reporting Nederland?
Country-by-Country Reporting Nederland is van toepassing op Nederlandse entiteiten die deel uitmaken van een kwalificerende multinationale groep. De Nederlandse entiteit moet mogelijk een CbC-melding doen bij de Nederlandse Belastingdienst, zelfs als de volledige CbC-melding wordt gedaan door de uiteindelijke moedermaatschappij of een andere rapporterende entiteit buiten Nederland.
Wie moet een CbC-rapport indienen?
CbC-rapportage is over het algemeen van toepassing op multinationale ondernemingsgroepen met geconsolideerde groepsinkomsten van ten minste € 750 miljoen in het onmiddellijk voorafgaande boekjaar.
Wat is een CbC-kennisgeving?
Een CbC-melding informeert de lokale belastingautoriteit welke groepsentiteit het Country-by-Country rapport zal indienen. In Nederland kunnen Nederlandse samenstellende entiteiten een meldingsplicht hebben, zelfs als het hoofd CbC-rapport wordt ingediend door een buitenlandse moedermaatschappij.
Wat is de CbCR-termijn in Nederland?
De CbC-melding moet over het algemeen binnen 12 maanden na het einde van het verslagjaar worden ingediend. De Nederlandse CbC-melding moet over het algemeen uiterlijk op de laatste dag van het verslagjaar worden ingediend.
Wat is het verschil tussen OECD CbCR en EU Public CbCR?
OESO-CBCR is vertrouwelijk en wordt uitgewisseld tussen belastingdiensten. EU Public CbCR vereist dat bepaalde grote groepen informatie over inkomstenbelasting openbaar publiceren.
Kan Oakhill helpen met CbCR?
Ja. Oakhill kan helpen beoordelen of een Nederlandse CbCR kennisgeving nodig is, het kennisgevingsproces coördineren, contacten onderhouden met de Nederlandse Belastingdienst en ondersteuning bieden bij de naleving van de Nederlandse belastingwetgeving, jaarrekeningen, boekhouding en financiële verslaglegging.
Hulp nodig bij Country-by-Country Reporting in Nederland?
Als uw multinationale groep een Nederlandse entiteit heeft, kan Oakhill Financial Services u helpen te bepalen of een Country-by-Country Reporting melding vereist is en het Nederlandse compliance proces coördineren.
Neem contact op met Oakhill voor praktische ondersteuning bij Country-by-Country Reporting Nederland, Nederlandse vennootschapsbelasting, jaarrekeningen, boekhouding en financiële verslaglegging.