Uitstel van invoer-btw is het verschil tussen een Nederlandse invoer die je niets kost en een invoer waarbij je maandenlang een fortuin vastzit. Importeren vanuit Noorwegen naar Nederland lijkt eenvoudig, totdat de eerste btw-aanslag binnenkomt. Nederland is de derde grootste exportmarkt van Noorwegen: in 2025 importeerden Nederlandse importeurs voor ongeveer 15,5 miljard USD aan Noorse goederen, ruwweg 9,8 procent van alles wat Noorwegen naar het buitenland verkoopt. Het grootste deel daarvan bestaat uit gas en olie die via pijpleidingen worden aangevoerd. De rest, zo’n 3,5 miljard USD, bestaat uit fysieke goederen die moeten worden aangegeven, ingeklaard en belast, net als elke andere invoer van buiten de Europese Unie.
- Uitstel van invoer-btw en wie de vergunning mag hebben
- Wat het waard is: een uitgewerkt voorbeeld
- Heeft u een fiscaal vertegenwoordiger nodig?
- Algemene of beperkte vertegenwoordiging?
- Wat valt er onder de btw-overeenkomst tussen de EU en Noorwegen?
- Op welke goederen dit van toepassing is
- De EER is geen douane-unie
- Pakketten: de enige uitzondering
- Oakhill als uw fiscale vertegenwoordiger
- Veelgestelde vragen
Op al die zendingen is 21 procent Nederlandse invoer-btw van toepassing. Je betaalt deze aan de grens en vraagt het bedrag terug via je volgende btw-aangifte. Aangezien dit op kwartaalbasis gebeurt, betekent dit dat je geld telkens ongeveer tweeënhalve maand bij de Nederlandse Belastingdienst blijft staan. Bij een jaarlijkse invoer van 2 miljoen euro komt dat neer op ongeveer 87.500 euro aan werkkapitaal dat permanent buiten bereik is.
Door uitstel van invoer-btw wordt die kloof volledig weggenomen. In Nederland verloopt dit via een zogenaamde artikel 23-vergunning: in plaats van invoer-btw aan de grens te betalen, wordt deze in dezelfde aangifte aangegeven en afgetrokken, waardoor het netto-kaseffect nul is. Dit is de belangrijkste reden waarom importeurs hun Europese volumes via Rotterdam vervoeren in plaats van via een andere haven.
Er is één voorwaarde, en dat is de reden waarom de meeste Noorse bedrijven op deze pagina terechtkomen: u kunt zelf geen vergunning op grond van artikel 23 hebben. Het EER-lidmaatschap van Noorwegen verandert daar niets aan, evenmin als de btw-overeenkomst tussen de EU en Noorwegen uit 2018. De vergunning bestaat uitsluitend via een in Nederland gevestigde fiscaal vertegenwoordiger, een rol die Oakhill vervult voor Noorse exporteurs.
In dit artikel wordt uitgelegd wat het uitstel van invoer-btw in geld uitdrukt bij invoer uit Noorwegen, waarom de vergunning niet rechtstreeks aan u wordt verstrekt, hoe de twee vormen van vertegenwoordiging van elkaar verschillen en wat de douane daar nog bovenop rekent.
Uitstel van invoer-btw: waarom u zelf geen beroep kunt doen op artikel 23
Omdat de vergunning alleen wordt afgegeven aan in Nederland gevestigde bedrijven. De Belastingdienst stelt duidelijk dat een buitenlandse ondernemer zelf geen vergunning op grond van artikel 23 kan aanvragen. Een algemene fiscaal vertegenwoordiger dient de aanvraag namens u in; bij een beperkte fiscaal vertegenwoordiger mag u gebruikmaken van diens vergunning.
Artikel 23 betreft de verlegging van de invoer-btw. In plaats van btw aan de douane te betalen wanneer de goederen het land binnenkomen, geeft u deze aan in uw periodieke btw-aangifte en trekt u deze in diezelfde aangifte af. Voor de meeste importeurs is het nettokaseffect nul. Zonder deze regeling zou u eerst moeten betalen en later de btw terugvragen.
De Nederlandse Belastingdienst is duidelijk over de voorwaarden. Op haar pagina over de verlegging bij invoer uit niet-EU-landen staat vermeld dat je als buitenlandse ondernemer niet zelf een vergunning op grond van artikel 23 kunt aanvragen. Er zijn dan twee mogelijkheden:
- Via een algemene fiscale vertegenwoordiger. Uw vertegenwoordiger vraagt de vergunning in uw naam aan. U krijgt uw eigen Nederlandse btw-nummer en uw eigen aangiften.
- Via een bevoegde fiscaal vertegenwoordiger. U maakt gebruik van de bestaande vergunning van de vertegenwoordiger en oefent uw activiteiten uit onder een subnummer van diens registratie. U beschikt niet over een eigen Nederlands btw-nummer.
Onze uitgebreide gids over de artikel 23-vergunning in Nederland behandelt de aanvraagprocedure, de benodigde documenten en de doorlooptijd in detail. Op deze pagina wordt specifiek ingegaan op wat uitstel van invoer-btw precies inhoudt wanneer u vanuit Noorwegen verzendt. Voor Noorse bedrijven komt het er simpelweg op neer dat het EER-lidmaatschap en het btw-verdrag geen derde mogelijkheid bieden.
U kunt zelf geen aanvraag indienen op grond van artikel 23. Wij kunnen dat wel voor u doen.
Oakhill treedt op als algemeen fiscaal vertegenwoordiger voor Noorse bedrijven en dient de aanvraag in uw naam in, zodat u uw eigen Nederlandse btw-nummer behoudt.
Dien je aanvraag op grond van artikel 23 in →Praktijkvoorbeeld: een Noorse aluminiumexporteur
Een Noorse exporteur die jaarlijks voor 2 miljoen euro aan aluminium naar Rotterdam verscheept, betaalt zonder artikel 23 420.000 euro aan invoer-btw, waardoor op doorlopende basis ongeveer 87.500 euro aan werkkapitaal wordt vastgezet. Bij financieringskosten van 6,5 procent komt dat neer op ongeveer 5.700 euro per jaar, meer dan de 5.000 euro aan zekerheid die de vergunning vereist.
Het onderstaande bedrijf is fictief, maar de structuur is typerend voor de Noorse handel in metalen en machines. Aluminium is het belangrijkste niet-fossiele exportproduct van Noorwegen naar Nederland, dus zo verlopen de meeste van deze gesprekken.
De situatie: vier zendingen per jaar van elk 500.000 euro, dus een invoerwaarde van 2 miljoen euro. Krachtens de EER-Overeenkomst bedraagt het douanerecht op in aanmerking komende industriële goederen nul, mits de oorsprong naar behoren wordt aangetoond. De invoer-btw van 21 procent is in beide gevallen van toepassing.
| Zonder artikel 23 | Met artikel 23 | |
|---|---|---|
| Invoer-btw per zending | 105.000 EUR betaald aan de grens | 0 EUR betaald aan de grens |
| Invoer-btw per jaar | 420.000 EUR voorgefinancierd | Aangegeven en afgetrokken in dezelfde aangifte |
| Gemiddelde hersteltijd | Ongeveer 2,5 maanden | Niet van toepassing |
| Gebonden werkkapitaal (doorlopend) | Ongeveer 87.500 EUR | 0 EUR |
| Financieringskosten van 6,5 procent | Ongeveer 5.700 euro per jaar | 0 euro |
| Te verstrekken beveiliging | Geen | 5.000 EUR |
Hieruit vloeien twee zaken voort met betrekking tot het uitstel van invoer-btw die het waard zijn om duidelijk te worden vermeld.
Veiligheid kost minder dan het ontbreken ervan. De borgsom van 5.000 euro is een eenmalige storting of bankgarantie die u terugkrijgt. De 5.700 euro is een jaarlijkse kost die elk jaar terugkomt en nooit wordt terugbetaald. Bij deze volumes verdient de licentie zich al in het eerste jaar terug, en naarmate de volumes stijgen, wordt de verhouding alleen maar onevenwichtiger.
Het probleem zit hem in de timing, niet in de belasting. Uitstel van invoer-btw vermindert het verschuldigde bedrag niet; uiteindelijk krijgt u de invoer-btw altijd terug. Wat artikel 23 wegneemt, is de tijd tussen het betalen en het terugkrijgen ervan, die bij een driemaandelijkse aangiftecyclus gemiddeld ongeveer tweeënhalve maand bedraagt. Hoe groter uw zendingen, hoe meer die periode u kost. Een exporteur met een jaaromzet van 10 miljoen euro onder dezelfde voorwaarden heeft op elk willekeurig moment ongeveer 437.500 euro bij de Nederlandse Belastingdienst staan.
Het financieringspercentage van 6,5 procent is een aanname. Gebruik je eigen kapitaalkosten; de conclusie geldt voor elk realistisch percentage.
Wilt u dit laten berekenen voor uw eigen zendingen?
Geef ons uw jaarlijkse importwaarde en verzendfrequentie door, dan laten wij u weten wat artikel 23 voor u waard is, voordat u ergens toe verplicht bent.
Neem contact op →Hebben Noorse bedrijven een fiscaal vertegenwoordiger in Nederland nodig?
Voor een vergunning voor uitstel van invoer-btw op grond van artikel 23, ja. Die vergunning is alleen verkrijgbaar via een in Nederland gevestigde fiscaal vertegenwoordiger, en geen enkel buitenlands bedrijf kan deze rechtstreeks aanvragen. Hetzelfde geldt voor accijnsgoederen met een nultarief, minerale oliën en bulkgoederen, en voor uitslag uit een btw-entrepot.
Het antwoord hangt af van wat je precies wilt doen, dus het is de moeite waard om duidelijk aan te geven voor welke activiteiten een vertegenwoordiging nodig is.
| Wat wil je doen? | Is een fiscaal vertegenwoordiger vereist? | Waarom |
|---|---|---|
| Uitstel van betaling van de invoer-btw op grond van artikel 23 | Ja | Geen enkel buitenlands bedrijf kan de vergunning zelf bezitten. Dit is het punt dat voor de meeste Noorse importeurs van belang is. |
| Pas het tarief van 0 procent toe op accijnsgoederen, minerale oliën of bulkgoederen | Ja | Een van de vier situaties waarin de Nederlandse wetgeving vertegenwoordiging verplicht stelt. |
| Goederen uit een Nederlands btw-magazijn halen | Ja | Staat ook op de lijst met verplichte handelingen. |
| Optreden als aangever bij de douaneaangifte | Afzonderlijke rol | Je hebt ook een indirecte douanevertegenwoordiger nodig, wat niet hetzelfde is. Zie hieronder. |
| Registreer je voor de Nederlandse btw zonder uitstel en zonder transacties met nultarief | Niet verplicht | Mogelijk in eigen naam, maar dan moet u bij elke zending de invoer-btw voorfinancieren. |
Volgens de Nederlandse wetgeving is fiscale vertegenwoordiging in vier situaties verplicht. Deze situaties worden door de Belastingdienst uiteengezet op haar pagina over de fiscale vertegenwoordiger: afstandsverkoop vanuit landen buiten de EU, accijnsgoederen en minerale oliën tegen het nultarief, bulkgoederen tegen het nultarief en het uitnemen van goederen uit een btw-entrepot.
Buiten die lijst kun je je op eigen naam registreren. In de praktijk is die manier alleen zinvol als je nooit uitstel wilt, want zonder artikel 23 moet je bij elke zending 21 procent voorfinancieren en een kwartaal wachten voordat je dat terugkrijgt. Voor de meeste exporteurs die regelmatig naar Rotterdam verschepen, is de vraag daarom niet of vertegenwoordiging vereist is, maar welke vorm daarvan het meest geschikt is.
Waarom Noorse bedrijven tegenstrijdige adviezen krijgen. Frankrijk en België leggen wel een algemene verplichting tot fiscale vertegenwoordiging op aan niet-EU-ondernemingen, en beide landen publiceren een lijst van derde landen die hiervan zijn vrijgesteld. Noorwegen staat op die lijsten. Een Noorse exporteur die de Franse regels heeft geraadpleegd of een adviseur met ervaring in Frankrijk heeft geraadpleegd, zou dus kunnen denken dat de vrijstelling voor de hele EU geldt. Dat is echter niet het geval. In Nederland bestaat deze verplichting in het algemeen niet, dus is er niets waarvan vrijstelling kan worden verleend, en de logica achter de vrijstelling is niet van toepassing op artikel 23.
Weet je niet zeker welke regel in die tabel op jou van toepassing is?
Beschrijf uw importproces in twee zinnen en wij vertellen u precies welke vertegenwoordigingsvorm daarvoor nodig is en wat de kosten daarvan zijn.
Vraag het aan Oakhill →Algemene of beperkte fiscale vertegenwoordiging: wat past het beste bij een Noorse exporteur?
Bij algemene vertegenwoordiging krijgt u uw eigen Nederlandse btw-nummer en volledige zeggenschap, waarbij de aansprakelijkheid van de vertegenwoordiger beperkt is tot het zekerheidsbedrag per kalenderjaar. Bij beperkte vertegenwoordiging kunt u sneller aan de slag, maar u hebt geen Nederlands btw-nummer en de vertegenwoordiger is hoofdelijk aansprakelijk voor het volledige btw-bedrag.
De twee varianten zijn echt verschillende producten, en geen verschillende niveaus van hetzelfde product.
| Algemene fiscale vertegenwoordiger | Beperkte fiscale vertegenwoordiger | |
|---|---|---|
| Toepassingsgebied | Alle Nederlandse btw: leveringen, diensten, intra-EU-aankopen en invoer | Invoer van buiten de EU en uitsluitend de daaropvolgende leveringen |
| Uw btw-nummer | U krijgt uw eigen Nederlandse btw-nummer | U opereert onder een subnummer van de vertegenwoordiger |
| Artikel 23 | Aangevraagd in uw naam door de vertegenwoordiger | U maakt gebruik van de bestaande vergunning van de vertegenwoordiger |
| Aansprakelijkheid van de vertegenwoordiger | Per kalenderjaar beperkt tot het door de inspecteur vastgestelde zekerheidsbedrag | Hoofdelijk aansprakelijk voor het volledige verschuldigde btw-bedrag |
| Beveiligingspooling | Instellen voor uw registratie | Er kan gezamenlijk een beroep worden gedaan op de zekerheid voor alle klanten |
| Het meest geschikt voor | Nederlandse bouwactiviteiten, eigen klantcontracten, leveringen in de hele EU | Incidentele importstromen die rechtstreeks naar kopers in de EU worden doorgestuurd |
De paragraaf over aansprakelijkheid is degene die Noorse financieel managers twee keer moeten lezen. Bij een beperkte vergunning is de vertegenwoordiger hoofdelijk aansprakelijk voor het volledige bedrag en kan de gestelde zekerheid worden gebruikt voor vorderingen tegen elk van zijn klanten. Bij een algemene vergunning is het risico beperkt. Dat verschil komt doorgaans tot uiting in de prijsstelling en in de mate waarin een vertegenwoordiger selectief is bij het aannemen van klanten.
Welke beveiliging moet u bieden?
De Nederlandse Belastingdienst stelt de zekerheid vast op 5 procent van het gemiddelde maandelijkse verschuldigde btw-bedrag, met een ondergrens van 5.000 euro. Het maximum hangt af van wat u invoert: 100.000 euro voor goederen van categorie 1 (bulkgoederen, halffabricaten en productiemiddelen) en 500.000 euro voor categorie 2 (overige goederen en diensten). Als u goederen uit beide categorieën invoert, geldt categorie 2. De volledige regels vindt u op de pagina over zekerheid en aansprakelijkheid.
Voor de meeste middelgrote Noorse exporteurs komt de berekening van 5 procent onder het minimum uit, wat betekent dat de zekerheid simpelweg 5.000 euro bedraagt. Het onderstaande voorbeeld laat zien waarom dat bedrag minder van belang is dan het op het eerste gezicht lijkt.
Algemeen of beperkt: welke optie past bij uw zendingen?
Dat hangt ervan af of je rechtstreeks contracten sluit met klanten uit de EU en in hoeverre je activiteiten in Nederland structureel zijn. Meestal volstaat één telefoontje om dit te regelen.
Bespreek het met ons →Wat houdt de btw-overeenkomst tussen de EU en Noorwegen eigenlijk in?
De overeenkomst tussen de EU en Noorwegen inzake administratieve samenwerking, fraudebestrijding en bijstand bij invordering op het gebied van de btw is op 1 september 2018 in werking getreden en is met ingang van 1 augustus 2025 gewijzigd. De overeenkomst regelt de uitwisseling van informatie en grensoverschrijdende invordering tussen belastingautoriteiten. De overeenkomst verleent Noorse ondernemingen geen vrijstelling van de Nederlandse vergunningsvoorwaarden.
Dit is het punt dat het meest verkeerd wordt begrepen, dus is het de moeite waard om duidelijk aan te geven waar de overeenkomst precies voor dient.
De overeenkomst biedt de Nederlandse Belastingdienst een mogelijkheid om informatie te verkrijgen van Noorse autoriteiten en, indien nodig, een Nederlandse btw-schuld in Noorwegen te laten invorderen. Met andere woorden: het vermindert het risico dat een Noors bedrijf verdwijnt met onbetaalde Nederlandse btw. Daarom behandelen verschillende lidstaten Noorwegen anders dan bijvoorbeeld een bedrijf in een rechtsgebied waar geen dergelijke overeenkomst bestaat. De tekst is te vinden op EUR-Lex.
Wat de overeenkomst niet doet, is veranderen wie in aanmerking komt voor een Nederlandse vergunning. Aan een vergunning op grond van artikel 23 is een vestigingsvoorwaarde verbonden, en een terugvorderingsverdrag vormt geen vervanging voor vestiging. Het praktische gevolg voor Noorse bedrijven is dat de overeenkomst op precies één punt, namelijk IOSS, helpt en op alle andere punten neutraal is.
Op welke goederen is dit van toepassing bij invoer uit Noorwegen?
Alles wat fysiek de grens overschrijdt en in het vrije verkeer wordt gebracht. In 2025 betrof dat ongeveer 3,5 miljard USD aan Noorse goederen die Nederland binnenkwamen, exclusief pijpleidinggas en olie, met als belangrijkste producten aluminium, zink, schepen, vis en zeevruchten en machines.
De goederen die bij invoer uit Noorwegen binnenkomen, bestaan voornamelijk uit minerale brandstoffen, die in 2025 ongeveer 77 procent van het totaalbedrag van 15,5 miljard USD uitmaakten en grotendeels via pijpleidingen worden aangevoerd in plaats van als douanezendingen. Bij de rest komen de fiscale vertegenwoordiging en artikel 23 daadwerkelijk tot uiting.
| Categorie | Waarde, 2025 | Waarom dit hier van belang is |
|---|---|---|
| Aluminium | 860 miljoen USD | Grootste niet-fossiele stroom. Halffabrikaat, dus categorie 1 voor het veiligheidsplafond. |
| Zink | 320 miljoen USD | Dezelfde behandeling als bij aluminium; wordt vaak binnen de EU doorverhandeld. |
| Schepen en drijvende constructies | 304 miljoen USD | Hoge waarde per eenheid, waardoor het timingeffect van de invoer-btw aanzienlijk is. |
| Vis, schaaldieren en weekdieren | 303 miljoen USD | Grotendeels buiten de EER-regeling voor belastingvrijstelling. Zie de opmerking hieronder. |
| Machines en ketels | 223 miljoen USD | Omvat offshore- en energieapparatuur. |
| Vliegtuigen en ruimtevaartuigen | 188 miljoen USD | Er kunnen specifieke regelingen van toepassing zijn; controleer dit voordat u ervan uitgaat dat artikel 23 het antwoord is. |
| Elektrische en elektronische apparatuur | 132 miljoen USD | Wordt vaak doorgestuurd naar distributeurs in de EU. |
| Optische, medische en meetapparatuur | 123 miljoen USD | Hoge marge, laag volume, vaak meerdere kleine zendingen. |
Een waarschuwing voor de visserijsector. Vis en zeevruchten vallen grotendeels buiten de belastingvrije regeling van de EER-Overeenkomst en worden geregeld via een afzonderlijk protocol met tariefcontingenten. Rechtenvrije invoer is niet automatisch en hangt af van de beschikbaarheid van contingenten op het moment van invoer. Als u zalm, makreel of garnalen verzendt, ga er dan niet vanuit dat de ‘aluminiumlogica’ op u van toepassing is; de btw-regeling is weliswaar dezelfde, maar de douaneregeling is dat niet.
De EER is geen douane-unie, en dat verrast mensen vaak
Door het EER-lidmaatschap heeft Noorwegen toegang tot de interne markt, maar niet tot de douane-unie van de EU. Voor elke zending is een volledige douaneaangifte en een EU-EORI-nummer vereist; om in aanmerking te komen voor vrijstelling van invoerrechten is een geldig bewijs van oorsprong nodig, en de aangever moet in de EU gevestigd zijn.
Bedrijven die uit Noorwegen importeren, zijn eraan gewend dat de interne markt op het gebied van diensten en normen soepel functioneert. Voor goederen ligt dat anders. De douanegrens tussen Noorwegen en de EU is een echte grens met echte procedures.
- Voor elke zending die in het vrije verkeer wordt gebracht, is een volledige douaneaangifte vereist. Er is geen sprake van vervoer binnen de EU.
- Belastingvrijheid is aan voorwaarden gebonden, niet automatisch. Industriële goederen komen alleen in aanmerking voor nulrecht op grond van de EER-Overeenkomst als ze voldoen aan de geldende oorsprongsregels en u dit kunt aantonen. Zonder geldig bewijs van oorsprong geldt het normale recht voor derde landen. De Europese Commissie beschrijft het kader hierover op haar pagina over de EER-Overeenkomst.
- De aangever moet in de EU gevestigd zijn. De Commissie stelt dat in de regel alle partijen die een douaneaangifte indienen, in de EU gevestigd moeten zijn. Een Noorse entiteit kan daarom niet zelf als aangever optreden en heeft een indirecte douanevertegenwoordiger nodig.
Twee vertegenwoordigers, niet één. De indirecte douanevertegenwoordiger en de fiscale vertegenwoordiger zijn verschillende functies, die vaak door verschillende bedrijven worden vervuld en waarbij verschillende aansprakelijkheden gelden. De douanevertegenwoordiger is aansprakelijk voor de douaneschuld en treedt in eigen naam op bij de aangifte. De fiscale vertegenwoordiger regelt uw btw-positie. Ervan uitgaan dat uw expediteur beide taken op zich neemt, is een van de meest voorkomende en duurste misverstanden op dit gebied. Vraag expliciet welke van de twee u hebt gecontracteerd, en waarvoor.
Als uw goederen niet direct in het vrije verkeer worden gebracht, kan een douane-entrepot in Nederland de heffing van invoerrechten en btw uitstellen totdat de goederen daadwerkelijk naar hun bestemming binnen de EU vertrekken. Dat is een heel andere regeling dan die van artikel 23 en soms zelfs de betere.
Weet je eigenlijk wel welke volksvertegenwoordiger je hebt?
Stuur ons uw laatste douaneaangifte door, dan laten we u weten wie als aangever is vermeld, wie de aansprakelijkheid draagt en of uw btw-positie überhaupt gedekt is.
Laat ons het even nakijken →Er is één uitzondering, en die geldt alleen voor pakketten
Voor zendingen met een waarde tot 150 euro die rechtstreeks aan consumenten in de EU worden verkocht, is Noorwegen het enige derde land dat door de Europese Commissie wordt genoemd als land waarvoor geen IOSS-tussenpersoon nodig is. Deze uitzondering geldt uitsluitend voor pakketverkeer. Zij geldt niet voor zendingen op pallets en in containers; daarvoor blijven artikel 23 en een fiscaal vertegenwoordiger vereist.
De meeste verkopers van buiten de EU die gebruikmaken van IOSS moeten een in de EU gevestigde tussenpersoon aanwijzen, die medeaansprakelijk wordt. Noorwegen vormt hierop een uitzondering, en de Commissie gebruikt Noorwegen als voorbeeld: een Noorse leverancier die op afstand geïmporteerde goederen verkoopt in zendingen van maximaal 150 euro, die uitsluitend vanuit Noorwegen worden verzonden, hoeft geen tussenpersoon aan te wijzen. De richtsnoeren zijn te vinden op de registratiepagina van de One-Stop-Shop van de Commissie.
Het idee dat de overeenkomst van 2018 het leven zou moeten vergemakkelijken, is dus niet verkeerd, maar wel beperkt. De overeenkomst heeft betrekking op consumentenpakketten met een lage waarde die vanuit Noorwegen worden verzonden. Ze heeft geen betrekking op industriële zendingen, raakt niet aan artikel 23 en schrapt de vestigingsvoorwaarde voor de vergunning niet. Vrijwel elk Noors bedrijf waarmee we spreken en dat pakketten verkoopt, verzendt ook pallets, en voor die pallets is nog steeds een fiscaal vertegenwoordiger vereist.
In dit verband is het ook belangrijk om op te merken dat de douanereform van de EU de behandeling van zendingen met een lage waarde wijzigt, waardoor de IOSS-berekening voor Noorse e-commerceverkopers niet vastligt.
Verkoopt u zowel pakketten als pallets?
De meeste Noorse bedrijven waarmee we samenwerken, doen beide, en voor beide aspecten gelden verschillende regels. We kunnen in één overzicht in kaart brengen welke van uw processen wat nodig hebben.
Breng je processen in kaart →“Noorse klanten komen bijna altijd met dezelfde opmerking: we maken deel uit van de EER, dus dit geldt vast niet voor ons. Voor de helft klopt dat instinct. Nederland is inderdaad soepeler dan Frankrijk of België wat betreft registratie, en wat de verkoop via pakketdiensten betreft heeft Noorwegen daadwerkelijk betere voorwaarden dan wie dan ook buiten de EU. Maar artikel 23 is een vergunning, en aan vergunningen zijn vestigingsvoorwaarden verbonden. Geen enkel verdrag kan je daar omheen helpen. De snelste gesprekken zijn die waarin we dat al in de eerste tien minuten duidelijk maken.”
Hoe Oakhill optreedt als uw algemene fiscale vertegenwoordiger
Oakhill treedt op als algemeen fiscaal vertegenwoordiger voor Noorse bedrijven die naar Nederland importeren. Wij vragen namens u de vergunning op grond van artikel 23 aan, regelen uw eigen Nederlandse btw-nummer, zorgen voor de zekerheidsstelling en verzorgen uw Nederlandse btw-aangiften en naleving.
Voor bedrijven die uit Noorwegen importeren, betekent het optreden als uw algemene fiscale vertegenwoordiger dat u uw eigen Nederlandse btw-nummer behoudt in plaats van onder het subnummer van iemand anders te vallen. In de praktijk is dat van belang wanneer u rechtstreeks contracten sluit met EU-klanten, wanneer u zowel intra-EU-verkeer als invoer heeft, of wanneer u verwacht dat uw activiteiten in Nederland structureel zijn in plaats van incidenteel.
Wat wij doen:
- Nederlandse btw-registratie op eigen naam, inclusief de vragenlijst die de Belastingdienst naar buitenlandse aanvragers stuurt.
- De aanvraag op grond van artikel 23 namens u; dit is het deel dat u niet zelf kunt regelen.
- De zekerheid, waaronder het vaststellen in welke categorie uw goederen vallen en wat de inspecteur waarschijnlijk zal vaststellen.
- Periodieke btw-aangiften, EU-verkoopslijsten en voortdurende naleving, zodat de licentie goed blijft functioneren.
- Afstemming met uw douanevertegenwoordiger, zodat de aangifte en de btw-status op elkaar aansluiten en elkaar niet tegenspreken.
Als uw handelsstroom bestaat uit een eenvoudige import die direct wordt doorgestuurd naar kopers in de EU, kan een beperkte fiscaal vertegenwoordiger de eenvoudigste optie zijn, en dat zullen we u ook adviseren. In ons overzicht van fiscaal vertegenwoordiging in Nederland vergelijken we de verschillende mogelijkheden, en in de toelichting over algemene fiscaal vertegenwoordiging wordt ingegaan op de nalevingsaspecten. Voor de basisprincipes van de btw die hieraan ten grondslag liggen, raadpleegt u onze gids over btw in Nederland.
Bedrijven die iets blijvender willen opzetten dan een importstroom, kunnen ook overwegen om een filiaal of een dochteronderneming op te richten. Dit verandert de kwestie van de fiscale vertegenwoordiging volledig, omdat een Nederlandse vestiging zelfstandig onder artikel 23 kan vallen.
Importeren vanuit Noorwegen naar Nederland?
Laat ons weten wat u verzendt en hoe vaak. Wij zullen dan aangeven welke vertegenwoordigingsvorm het beste bij uw goederenstroom past, wat artikel 23 voor u in geld uitgedrukt waard is, en wat er nodig is om dat te realiseren.
Neem contact op met Oakhill →Veelgestelde vragen
Kan een Noors bedrijf zelf een Nederlandse vergunning op grond van artikel 23 aanvragen?
Nee. De Nederlandse Belastingdienst stelt dat een buitenlandse ondernemer zelf geen vergunning op grond van artikel 23 kan aanvragen. Een algemene fiscale vertegenwoordiger dient deze aanvraag namens u in, of u maakt gebruik van de bestaande vergunning van een beperkte fiscale vertegenwoordiger. Het EER-lidmaatschap van Noorwegen vormt hierop geen uitzondering, evenmin als de btw-overeenkomst tussen de EU en Noorwegen.
Hebben Noorse bedrijven een fiscaal vertegenwoordiger in Nederland nodig?
Voor een vergunning voor uitstel van invoer-btw op grond van artikel 23, ja, en dat is waar de meeste Noorse importeurs op uit zijn. Vertegenwoordiging is ook verplicht voor accijnsgoederen met een nultarief, minerale oliën en bulkgoederen, en voor het uitnemen van goederen uit een btw-entrepot. Een gewone btw-registratie zonder uitstel kan op eigen naam worden aangevraagd, maar dan moet u voor elke zending 21 procent invoer-btw voorfinancieren.
Maakt de btw-overeenkomst tussen de EU en Noorwegen een fiscaal vertegenwoordiger overbodig?
Niet in Nederland. De overeenkomst, die sinds 1 september 2018 van kracht is en met ingang van 1 augustus 2025 wordt gewijzigd, heeft betrekking op administratieve samenwerking, fraudepreventie en bijstand bij invordering tussen belastingautoriteiten. De overeenkomst heeft geen invloed op wie in aanmerking komt voor een Nederlandse vergunning. Het enige concrete voordeel voor Noorse bedrijven is de vrijstelling voor IOSS-tussenpersonen.
Waarom wordt in de Franse en Belgische regels vermeld dat Noorwegen is vrijgesteld?
Omdat die landen wel een algemene vereiste inzake fiscale vertegenwoordiging opleggen en lijsten publiceren met derde landen waarmee overeenkomsten inzake wederzijdse bijstand zijn gesloten, waarop Noorwegen voorkomt. Nederland kent een dergelijke algemene vereiste niet, dus is er geen lijst en valt er niets uit te vermelden. Advies dat voor de Franse markt is opgesteld, is hier niet van toepassing.
Wat is het verschil tussen een algemene en een beperkte fiscale vertegenwoordiger?
Met een algemene fiscale vertegenwoordiger krijgt u een eigen Nederlands btw-nummer en is de aansprakelijkheid van de vertegenwoordiger per kalenderjaar beperkt tot het bedrag van de zekerheid. Met een beperkte fiscale vertegenwoordiger opereert u onder het subnummer van de vertegenwoordiger, heeft u geen eigen Nederlands btw-nummer en is de vertegenwoordiger hoofdelijk aansprakelijk voor het volledige verschuldigde btw-bedrag.
Hoeveel zekerheid moet een fiscaal vertegenwoordiger stellen?
Vijf procent van het gemiddelde maandelijkse verschuldigde btw-bedrag, met een minimum van 5.000 euro. Het maximum bedraagt 100.000 euro voor goederen van categorie 1, zoals bulkgoederen, halffabricaten en productiemiddelen, en 500.000 euro voor andere goederen en diensten. Als u goederen uit beide categorieën invoert, geldt het maximum voor categorie 2.
Wat levert artikel 23 een Noorse importeur eigenlijk op?
Het gaat om de timing, niet om de belasting. Zonder deze regeling betaal je invoer-btw aan de grens en vraag je deze terug via je volgende btw-aangifte, wat bij een driemaandelijkse cyclus gemiddeld zo’n tweeënhalve maand duurt. Bij een jaarlijkse invoer van 2 miljoen euro betekent dit dat er op doorlopende basis ongeveer 87.500 euro aan werkkapitaal vastzit, ofwel zo’n 5.700 euro per jaar bij een kapitaalkost van 6,5 procent.
Worden Noorse goederen belastingvrij in de EU ingevoerd?
Industriële goederen komen in het kader van de EER-Overeenkomst doorgaans in aanmerking voor nulrecht, maar alleen als ze voldoen aan de geldende oorsprongsregels en u over geldig bewijs beschikt. Zonder dat bewijs geldt het normale recht voor derde landen. Vis en zeevruchten vallen grotendeels buiten de EER-regeling voor vrijstelling van invoerrechten en worden geregeld via een afzonderlijk protocol met tariefcontingenten.
Moet ik nog steeds een douaneaangifte doen als Noorwegen deel uitmaakt van de EER?
Ja. De EER biedt toegang tot de interne markt, maar breidt de douane-unie van de EU niet uit tot Noorwegen. Voor elke zending die in het vrije verkeer wordt gebracht, is een volledige douaneaangifte en een EU-EORI-nummer vereist.
Is een douanevertegenwoordiger hetzelfde als een fiscale vertegenwoordiger?
Nee, en het door elkaar halen van deze twee is een veelvoorkomende en kostbare fout. Omdat de aangever in de EU gevestigd moet zijn, heeft een Noorse onderneming een indirecte douanevertegenwoordiger nodig, die aansprakelijk is voor de douaneschuld. De fiscale vertegenwoordiger regelt uw Nederlandse btw-positie. Het gaat om afzonderlijke rollen met afzonderlijke aansprakelijkheden, die vaak door verschillende bedrijven worden vervuld.
Heeft een Noors bedrijf een IOSS-tussenpersoon nodig?
Nee. Noorwegen is het land dat door de Europese Commissie als uitzondering wordt aangemerkt, vanwege de overeenkomst inzake wederzijdse bijstand. Een Noorse leverancier die vanuit Noorwegen geïmporteerde goederen op afstand verkoopt in zendingen met een waarde tot 150 euro, kan zich registreren voor het IOSS-systeem zonder een tussenpersoon aan te wijzen.
Zou de oprichting van een Nederlandse entiteit de noodzaak van vertegenwoordiging wegnemen?
Ja, in die zin dat een in Nederland gevestigde onderneming op eigen naam een vergunning op grond van artikel 23 kan hebben. Of dat de moeite waard is, hangt af van het volume, of je lokaal personeel of opslagruimte nodig hebt, en van je situatie op het gebied van vennootschapsbelasting. Het is een ingrijpender beslissing dan fiscale vertegenwoordiging en mag niet louter worden genomen om deze te vermijden.
Hoe lang duurt de behandeling van een aanvraag op grond van artikel 23?
Houd rekening met een paar maanden vanaf het moment dat je de volledige aanvraag hebt ingediend, en begin eerder dan je denkt nodig te hebben. Het echte knelpunt ligt meestal bij het verzamelen van de ondersteunende documentatie en het regelen van de beveiliging, niet bij de beoordeling zelf. Een aanvraag indienen terwijl je eerste zendingen al onderweg zijn, is een situatie die je moet vermijden.
Heb je nog een vraag die hier niet wordt beantwoord?
Vraag het gewoon rechtstreeks. Je krijgt dan antwoord van iemand die dit werk daadwerkelijk doet, niet uit een brochure, en er zijn geen verplichtingen aan verbonden.
Vraag het aan Oakhill →Aanbevolen lectuur
Dit artikel bevat algemene informatie en vormt geen fiscaal of juridisch advies. Het rekenvoorbeeld is fictief en dient ter illustratie; uw eigen cijfers zijn afhankelijk van uw invoerwaarde, de frequentie van uw zendingen en uw kapitaalkosten. Regels, tarieven en handelscijfers zijn in augustus 2026 gecontroleerd en kunnen veranderen. Neem contact op met Oakhill Financial Services voor advies over uw specifieke situatie.