Pijler 2-rapportage Nederland: de GIR, Digipoort en de deadlines voor 2026

De Pijler 2-rapportage voor Nederland is nu van start gegaan. Op grond vande Wet minimumbelasting 2024 moeten multinationale ondernemingen die onder de werkingssfeer vallen hun eerste nalevingsrapportages indienen; voor concerns met een boekjaar dat in het kalenderjaar 2024 valt, is de eerste wettelijke indieningsperiode op dit moment geopend. De twee belangrijke data zijn: 30 juni 2026 (kennisgeving en GloBE-informatieaangifte) en 31 augustus 2026 (aangifte en betaling van de aanvullende belasting, indien verschuldigd). In deze gids wordt precies uitgelegd wat u moet indienen, waar, en hoe Oakhill u helpt om aan de regels te voldoen.

Wat zijn de tweede pijler en de minimumbelasting van 15%?

Pijler 2 is de wereldwijde minimumbelasting van de OESO: grote concerns moeten in elk land waar zij actief zijn een effectief belastingtarief (ETR) van ten minste 15% betalen, berekend op basis van een jurisdictieoverschrijdende weging.

Wanneer het samengestelde effectieve belastingtarief (ETR) in een rechtsgebied onder de 15% ligt, wordt dit via een „aanvullende belasting“ tot het minimum verhoogd. Nederland heeft deze regels geïmplementeerd via de Wet minimumbelasting 2024, waarmee de EU-richtlijn inzake de tweede pijler is omgezet en de GloBE-modelregels van de OESO worden gevolgd. Deze belasting kan worden geheven via een Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT), de Income Inclusion Rule (IIR) of de Undertaxed Profits Rule (UTPR).

Toepassingsgebied en drempels: valt uw groep hieronder?

Pijler 2 is van toepassing op multinationale en grote binnenlandse concerns met een geconsolideerde jaaromzet van ten minste 750 miljoen euro in ten minste twee van de vier voorgaande jaren.

Drie punten bepalen of je een Nederlandse verplichting hebt:

• Omzetlimiet. Een geconsolideerde groepsomzet van ten minste 750 miljoen euro in twee van de afgelopen vier jaar.
• Gevolgen voor de entiteit. Elke Nederlandse entiteit valt hieronder: dochterondernemingen, tussenhoudstermaatschappijen en vaste inrichtingen, ongeacht hun lokale omzet op zichzelf.
• Streefcijfer. Een minimum-effectief belastingtarief van 15%, berekend door alle entiteiten van de groep binnen een rechtsgebied samen te voegen in plaats van per entiteit.

Kortom: als uw internationale concern boven de drempelwaarde zit en u op enigerlei wijze in Nederland actief bent, bent u vrijwel zeker verplicht om in Nederland aangifte te doen, zelfs als de Nederlandse entiteit klein is. Pijler 2 maakt gebruik van dezelfde concerngegevens als de land-voor-landrapportage, dus concerns die al CbCR-aangifte doen, hebben een voorsprong.

De drie indieningsprocedures in Nederland

Om aan de Nederlandse Pijler 2-verplichtingen te voldoen, moet je niet één maar drie aangiften indienen, elk via een ander kanaal van de Belastingdienst: het GIR, de kennisgeving en de lokale aanvullende belastingaangifte.

1. De GloBE-informatieverklaring (GIR)

De GIR is een uitgebreide, gestandaardiseerde internationale aangifte waarin uw groepsstructuur, GloBE-berekeningen en ETR-gegevens zijn opgenomen. In Nederland wordt deze aangifte ingediend als XML-bestand via Digipoort, het digitale portaal van de overheid voor het bedrijfsleven. Voor het overgangsjaar 2024 is de deadline 30 juni 2026, verlengd van de standaard 15 maanden tot 18 maanden na het einde van het boekjaar. Op grond van de DAC9-richtlijn van de EU kan één GIR centraal in één rechtsgebied worden ingediend en met de andere worden uitgewisseld, zodat een afzonderlijke volledige Nederlandse aangifte wellicht niet nodig is als deze in het buitenland wordt ingediend en uitgewisseld.

2. De kennisgeving in het kader van de tweede pijler

De kennisgeving is een digitaal formulier waarin wordt aangegeven welke entiteit binnen de groep de GIR indient en in welk land, plus gegevens over uw entiteit, de groepsstructuur en de uiteindelijke moedermaatschappij (UPE). Deze wordt ingevuld in het Gegevensportaal met behulp van eHerkenning en gaat open op 2 juni 2026. Deadline: 30 juni 2026. Deze stap wordt gemakkelijk over het hoofd gezien omdat alle aandacht vaak uitgaat naar de aangifte zelf.

3. De lokale aangifte voor de bijheffing

Dit is het officiële Nederlandse aangifteformulier dat wordt gebruikt voor het aangeven en betalen van eventuele verschuldigde belasting op grond van de Regeling Qualified Domestic Minimum Top-up Tax (QDMTT) of de Inkomensopnameregeling (IIR). Het wordt ingediend via Mijn Belastingdienst Zakelijk. Voor het overgangsjaar 2024 is de deadline 31 augustus 2026 (verlengd tot 20 maanden na het einde van het jaar), en de betaling is op dezelfde dag verschuldigd. Cruciaal is dat deze aangifte alleen vereist is als er daadwerkelijk aanvullende belasting verschuldigd is, terwijl de GIR en de kennisgeving verplicht blijven, zelfs als uw ETR overal ruim boven de 15% ligt.

Belangrijke deadlines voor het boekjaar 2024

Deze verlengde termijnen (18 en 20 maanden) gelden alleen voor het eerste overgangsjaar. Vanaf het volgende jaar moet het GIR 15 maanden na het einde van het boekjaar worden ingediend.

Belangrijkste technische voorschriften en vrijstellingsbepalingen

De meeste groepen zullen in de eerste jaren niet voor elk land een volledige GloBE-berekening uitvoeren: dankzij de overgangsregeling voor CbCR kan de aanvullende belasting voor in aanmerking komende rechtsgebieden worden uitgeschakeld, maar de GIR en de meldingsplicht blijven van kracht.

Overgangsregeling voor CbCR-veiligehaven

Gedurende de overgangsperiode kan een rechtsgebied worden behandeld alsof er geen aanvullende belasting geldt, mits het voldoet aan een van de drie criteria, gebaseerd op in aanmerking komende land-voor-land-rapportage en financiële boekhoudgegevens: een de-minimiscriterium, een vereenvoudigd ETR-criterium of een criterium voor routinematige winsten. Dit vermindert de nalevingslast voor rechtsgebieden met een laag risico aanzienlijk, maar u dient nog steeds de GIR en de kennisgeving in. Of u in aanmerking komt, hangt af van het feit of uw CbCR-gegevens “gekwalificeerd” zijn, en dat is precies waar veel groepen de fout in gaan.

Boekhoudregels voor QDMTT

De Nederlandse QDMTT vereist berekeningen op basis van de lokale financiële verslaggevingsstandaard die wordt gebruikt voor de consolidatie van de groep, bijvoorbeeld de Nederlandse GAAP of IFRS. Het is van essentieel belang dat de boekhoudkundige grondslag correct is, omdat deze bepalend is voor het effectieve belastingtarief (ETR) en daarmee ook voor het al dan niet ontstaan van aanvullende belasting.

Op grondstoffen gebaseerde uitsplitsing (SBIE)

De belastbare winstoverschot kan worden verminderd door een op de economische realiteit gebaseerde inkomensvrijstelling: een vast rendement op in aanmerking komende loonkosten en materiële activa in het rechtsgebied. De percentages worden tijdens de overgangsperiode geleidelijk verlaagd. Voor boekjaren die in 2026 beginnen, bedragen deze ongeveer 9,4% op loonkosten en 7,4% op materiële vaste activa (in 2024 golden hogere tarieven, en beide dalen de komende jaren naar 5%), dus controleer het exacte tarief voor uw verslagjaar.

Recente wetgeving

Het Nederlandse belastingplan voor 2026 heeft de nog uitstaande pakketten met administratieve richtsnoeren van de OESO met terugwerkende kracht geïntegreerd, waarbij technische interpretaties zijn aangepast en de consistentie binnen de EU is gewaarborgd via de DAC9-gegevensuitwisseling. Pijler 2 is nog steeds in ontwikkeling, waardoor interpretaties en formulieren voortdurend worden bijgewerkt. Dit is nog een reden om het huidige standpunt te bevestigen alvorens aangifte te doen.

Breng uw compliance-workflow in kaart

Voordat u uw aangifte indient, zijn er drie vragen die bepalend zijn voor uw volledige workflow op het gebied van gegevens en naleving:

• Is uw organisatie gevestigd in Nederland of in het buitenland? Hiermee wordt bepaald of de Nederlandse entiteit de GIR indient of gebruikmaakt van een centrale aangifte die in het kader van DAC9 is uitgewisseld.
• Komt u in aanmerking voor de overgangsregeling voor CbCR in uw belangrijkste rechtsgebieden? Hiermee bepaal je hoeveel volledige GloBE-berekeningen je daadwerkelijk nodig hebt.
• Welke boekhoudnorm hanteert uw moedermaatschappij (IFRS, US GAAP, Nederlandse GAAP)? Dit vormt de basis voor uw ETR- en QDMTT-berekeningen.

Beantwoord deze drie vragen en de rest van het proces verloopt vanzelf. Als je het niet zeker weet, dan is dat precies waar ons kennismakingsgesprek over gaat.

Veelvoorkomende valkuilen

• Ervan uitgaande dat er geen aangifte nodig is omdat het aandeel van de groep overal boven de 15% ligt, terwijl de GIR en de kennisgevingsplicht nog steeds van toepassing zijn.
• De melding in het Gegevensportaal werd over het hoofd gezien omdat alle aandacht uitging naar het GIR.
• De autorisaties voor eHerkenning en Digipoort uitstellen tot de laatste week.
• Vertrouwen op CbCR-gegevens voor de safe harbour die uiteindelijk niet als “gekwalificeerd” blijkt te zijn.
• Onduidelijkheid over het eigendom van gegevens bij meerdere Nederlandse entiteiten: bepaal in een vroeg stadium wie de aangewezen indiener is.

Hoe Oakhill helpt

Wij nemen de Nederlandse minimumbelastingverplichtingen volledig van u over: we controleren of uw Nederlandse entiteiten onder de regeling vallen, toetsen uw Transitional CbCR Safe Harbour-positie, verzorgen de melding in het Data Portal, stellen de GIR-gegevens op en valideren deze, en regelen de XML-indiening via Digipoort, in afstemming met uw hoofdkantoor of centrale belastingafdeling wanneer de GIR in het buitenland wordt ingediend onder DAC9. Indien er aanvullende belasting verschuldigd is, stellen wij de QDMTT/IIR-aangifte op en regelen wij de betaling. Lokaal, tweetalig en aangesloten op uw bredere Nederlandse boekhoud- en vennootschapsbelastingcompliance.

D.J. (Daniel) Thijs

Algemeen directeur, Oakhill Financial Services

Helpt internationale concerns bij het opzetten van hun activiteiten in Nederland en het naleven van de geldende regelgeving.

Aanbevolen lectuur

Veelgestelde vragen

Dit artikel bevat algemene informatie over de Nederlandse Pijler 2 / minimumbelastingaangifte vanaf juni 2026 en vormt geen fiscaal advies. Regels, tarieven en deadlines kunnen veranderen; raadpleeg een gekwalificeerde adviseur over uw specifieke situatie voordat u aangifte doet.